深财书〔2021〕453号

　　当事人：刘X

　　公民身份号码：XX1686

　　地  址：河南省XX

　　根据《深圳经济特区注册会计师条例》的规定，我局派出检查组对深圳海润会计师事务所（普通合伙）（以下简称海润所）的执业质量和内部管理等情况进行了专项检查。经调查的违法事实和作出的行政处罚如下：

　　一、经调查的违法事实

　　海润所受托对深圳市XX有限公司2018年度财务报表进行审计，出具“深海润财审字（2019）H004号”审计报告；受托对深圳市XX有限公司2017年度财务报表进行审计，出具“深海润财审字（2019）H005号”审计报告；受托对深圳市XX有限公司2019年度前11月财务报表进行审计，出具“深海润财审字（2019）H007号”审计报告；受托对深圳市XX有限公司2018年度财务报表进行审计，出具“深海润财审字（2019）H009号”审计报告；受托对深圳市XX有限公司2019年度财务报表进行审计，出具“深海润财审字（2020）WH001号”审计报告；受托对深圳XX有限公司2019年度财务报表进行审计，出具“深海润财审字（2020）WH004号”审计报告。以上审计报告签字注册会计师均为刘X、张X平。

　　检查发现：

　　（一）“深海润财审字（2019）H004号”“深海润财审字（2019）H005号”“深海润财审字（2019）H007号”“深海润财审字（2019）H009号”“深海润财审字（2020）WH001号”“深海润财审字（2020）WH004号”无保留意见审计报告,注册会计师刘X对银行存款进行审计时，未实施函证程序，也未在工作底稿中说明不函证的理由。

　　（二）“深海润财审字（2019）H004号”“深海润财审字（2019）H005号”“深海润财审字（2019）H007号”无保留意见审计报告，注册会计师刘X对往来款进行审计时，未对金额重大或重要的项目实施函证程序，且未在工作底稿中说明不函证的理由，执行替代测试程序获取的证据不充分。

　　（三）“深海润财审字（2019）H004号”无保留意见审计报告，注册会计师刘X对营业收入进行审计时，未执行收入截止性测试程序和分析性复核程序，获取的审计证据不充分。

　　（四）“深海润财审字（2019）H004号”“深海润财审字（2020）WH004号”无保留意见审计报告，注册会计师刘X对实收资本进行审计时，未编制实质的审计工作底稿，未获取验资报告或股东承诺函等充分、适当的审计证据。

　　上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号-注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第三十条，《中国注册会计师审计准则第1131号-审计工作底稿》第九条，《中国注册会计师审计准则第1301号-审计证据》第九条、第十条、第十一条，《中国注册会计师审计准则第1312号-函证》第十二条、第十三条的规定。

　　注册会计师刘X没有勤勉尽责，未按照执业准则规定的工作程序出具审计报告，违反了《深圳经济特区注册会计师条例》第五十七条第一款的规定。

　　以上事实，有财政检查工作底稿、会计师事务所检查结论等证据为证。

　　二、作出的行政处罚

　　根据《深圳经济特区注册会计师条例》第八十五条的规定，我局决定对刘X处以警告的行政处罚。

　　三、权利告知

　　刘X如不服本处罚决定，可以在接到本处罚决定书之日起六十日内，依法向深圳市人民政府申请行政复议；或者在接到本处罚决定书之日起十五日内，依法向深圳市盐田区人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议或行政诉讼期间，行政处罚决定不停止执行。

　　深圳市财政局

　　2021年9月2日