深财书〔2021〕440号
当事人：杨X
公民身份号码：XX5969
地 址：辽宁省沈阳市XX
根据《深圳经济特区注册会计师条例》的规定和《财政部关于组织地方财政部门开展2020年度会计评估监督检查工作的通知》（财监〔2020〕12号）要求，我局派出检查组对深圳瑞博会计师事务所（普通合伙）（以下简称瑞博所）2019年度、2020年度的执业质量和内部管理等情况进行了监督检查。经调查的违法事实和作出的行政处罚如下：
一、经调查的违法事实
（一）瑞博所受托对深圳市XX有限公司2017年度财务报表进行审计，于2019年5月29日出具了“深瑞博审内字[2019]326号”无保留意见审计报告，签字注册会计师为彭X武、杨X。检查发现，注册会计师杨X对银行存款进行审计时，未实施函证程序，也未在工作底稿中说明不函证的理由；对预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款进行审计时，未实施函证程序，未在工作底稿中说明不函证的理由，也未执行替代审计程序；对营业成本进行审计时，未实施抽查会计凭证等必要的审计程序；对库存现金、存货、固定资产进行审计时，盘点表无盘点日期，未实施倒扎程序。
（二）瑞博所受托对深圳市XX有限公司2019年度财务报表进行审计，于2020年4月24日出具了“深瑞博审内字[2020]227号”无保留意见审计报告，签字注册会计师为孙X金、杨X。检查发现，注册会计师杨X对银行存款进行审计时，未实施函证程序，也未在工作底稿中说明不函证的理由。
（三）瑞博所受托对深圳市XX有限公司2019年度研究开发费用明细表进行专项审核，于2020年4月20日出具了“深瑞博专审[2020]043号”无保留意见审核报告，签字注册会计师为孙X金、杨X。检查发现，注册会计师杨X对研究开发费用进行审计时，未检查研究开发费用辅助账中列报的研究开发项目是否符合《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）等相关规定；获取了部分研发人员学历证明材料，但未编制相应的审核工作底稿。
（四）瑞博所受托对深圳市XX有限公司2018年度研究开发费用明细表进行专项审核，于2019年5月15日出具了“474701692019070号”无保留意见审核报告，签字注册会计师为彭X武、杨X。检查发现，注册会计师杨芳对研究开发费用进行审计时，未检查研究开发费用辅助账中列报的研究开发项目是否符合《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）等相关规定；获取了部分研发人员学历证明材料，但未编制相应的审核工作底稿。
上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号-注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第三十条，《中国注册会计师审计准则第1301号-审计证据》第九条、第十条，《中国注册会计师审计准则第1312号-函证》第十二条、第十三条的规定。
注册会计师杨X没有勤勉尽责，未按照执业准则规定的工作程序出具业务报告，违反了《深圳经济特区注册会计师条例》第五十七条第一款的规定。
以上事实，有财政检查工作底稿、会计师事务所检查结论等证据为证。
二、作出的行政处罚
根据《深圳经济特区注册会计师条例》第八十五条的规定，我局决定对杨X处以警告的行政处罚。
三、权利告知
杨X如不服本处罚决定，可以在接到本处罚决定书之日起六十日内，依法向深圳市人民政府申请行政复议；或者在接到本处罚决定书之日起十五日内，依法向深圳市盐田区人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议或行政诉讼期间，行政处罚决定不停止执行。
深圳市财政局
2021年9月2日
