深财书〔2026〕85号

当事人：赵*

身份证编号：2301************49

地址：黑龙江省哈尔滨市南岗区****

根据《深圳经济特区注册会计师条例》的规定，深圳市财政局对赵*出具的“深广桦专审字[2024]第GZ176号”“深广桦专审字[2024]第GZ177号”“深广桦专审字[2024]第GZ180号”“深广桦专审字[2024]第GZ181号”4份专项审计报告执业质量情况进行了检查。经检查的违法事实和作出的行政处罚如下。

一、违法事实

（一）广桦所接受委托，出具了“深广桦专审字[2024]第GZ176号”审计报告，签字注册会计师为杜*、赵*。检查发现：

广桦所及注册会计师未获取发货单，未核对产品入账日期、品名、数量、单价、金额是否与发票、发货单、销售合同一致，未记录收入明细表与明细账金额是否相符，也未按照审计要求，对主要客户、本期销售增幅较大的客户、关联方客户或其他异常客户实施函证程序，底稿中也未列明不予函证的理由。注册会计师未按照审计计划核实****产品收入的准确性和真实性。

上述事项不符合《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号一历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》第三十四条的规定。

（二）广桦所接受委托，出具了“深广桦专审字[2024]第GZ177号”审计报告，签字注册会计师为杜*、赵*。检查发现：

1.人员人工费用

（1）人员人工佐证材料获取不完整。审计工作底稿未获取工资表、工资支付的银行支付凭证，未核实人员工资发放真实性和准确性。

（2）注册会计师未核查社保申报记录。经与“社会保险费申报个人明细表”对比，审计底稿未见个别人员的社保申报记录，注册会计师也未进一步抽查个别人员的劳动合同，获取的审计证据不充分。

（3）注册会计师未核实**人员工时分配情况。注册会计师未关注**项目人工费用分配标准，未检查**视讯公司是否存在将非**人员工资薪金及其他支出列入人员人工的情况。

2.直接投入费用

广桦所及注册会计师未按照审计计划执行审计程序。具体为：根据底稿记录，广桦所及注册会计师获取了若干笔记账凭证，但记账凭证未附合同、领料单、银行回单等佐证材料。底稿未记录注册会计师核查上述费用是否与**项目相关的过程与结论等。

3.折旧费用与长期待摊费用

广桦所及注册会计师未按照审计计划执行审计程序。具体为：根据底稿记录，广桦所及注册会计师获取了若干笔折旧费用记账凭证，主要为多功能蓝牙耳机、悬挂式投影设备、可调节调频设备等设备的折旧费用。底稿未记录注册会计师检查上述设备是否属于执行****活动而购置的仪器和设备的相关记录，也未对折旧金额计算的准确性执行审计程序并形成结论。

上述事项不符合《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号一历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》第三十四条、第三十五条、第三十六条的规定。

（三）广桦所接受委托，出具了“深广桦专审字[2024]第GZ180号”审计报告，签字注册会计师为杜*、赵*。检查发现：

广桦所及注册会计师未获取发货单、收入明细表等，未核对产品入账日期、品名、数量、单价、金额是否与发货单一致，未记录收入明细表与明细账核对情况，也未按照审计要求，对主要客户、本期销售增幅较大的客户、关联方客户或其他异常客户实施函证程序，底稿中也未列明不予函证的理由。注册会计师未按照审计计划核实****产品收入的准确性和真实性。

上述事项不符合《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号一历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》第三十四条的规定。

（四）广桦所接受委托，出具了“深广桦专审字[2024]第GZ181号”审计报告，签字注册会计师为杜*、赵*。检查发现：

1.人员人工费用

（1）注册会计师未核查社保申报记录。根据审计底稿，广桦所及注册会计师获取社保申报明细表，底稿未记录注册会计师对“****人数统计表”和申报企业缴纳职工五险一金的核查过程。

（2）部分计提工资凭证与附件工资表不匹配，注册会计师未核实人员工资计提准确性。底稿未获取工资发放的记账凭证与银行支付等佐证材料，底稿中未记录注册会计师对人工成本计提与发放准确性、真实性的核查过程。

（3）注册会计师未核实**人员工时分配情况。注册会计师未关注**项目人工费用分配标准，未检查**公司是否存在将非**人员工资薪金及其他支出列入人员人工的情况。

2.直接投入费用

（1）直接投入佐证材料获取不充分。根据底稿记录，广桦所及注册会计师获取了**笔记账凭证和对应的发票，但记账凭证未附合同、领料单、银行回单等原始凭证。底稿未记录注册会计师核查上述费用是否与**项目相关的过程与结论等。

（2）部分直接投入与****项目无关，注册会计师未予以调整。根据注册会计师获取的2022年8月31日记21号凭证，企业生产领料**元、领用平板电脑**元，但未获取领料单等佐证材料，注册会计师未将企业生产领料和固定资产确认为**费用的情况进行审计调整。

3.其他费用

广桦所及注册会计师未按照审计计划执行审计程序。具体为：根据底稿记录，广桦所及注册会计师获取了**笔记账凭证，但记账凭证中仅个别附有未记载报销部门的报销单和发票等。底稿未记录注册会计师核查上述费用是否与**项目相关的过程与结论等。

上述事项不符合《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号一历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》第三十四条、第三十五条、第三十六条的规定。

以上事实，有财政检查工作底稿、《财政检查征求意见函》及检查结论、财政检查询问笔录等证据为证。

二、行政处罚

赵*作为上述专项审计报告的签字注册会计师，在执行审计业务时未勤勉尽责，未按照执业准则规定的工作程序出具业务报告，违反了《深圳经济特区注册会计师条例》第五十七条第一款的规定，根据《深圳经济特区注册会计师条例》第八十五条的规定，我局对赵*作出罚款二万元的行政处罚决定。

三、权利告知

如不服本处罚决定，可以在收到本决定书之日起六十日内，依法向深圳市人民政府申请行政复议；也可以在收到本决定书之日起十五日内，依法向深圳市盐田区人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，申请行政复议或提起行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。

    深圳市财政局

     2026年1月16日