深财书〔2026〕606号

　　当事人：胡*菊

　　身份证号码：4224************66

　　地址：深圳市龙岗区龙城街道****

　　根据《深圳经济特区注册会计师条例》规定，我局对深圳企泰会计师事务所（普通合伙）（以下简称企泰所）出具的“深企泰会字【2025】第188号”“深企泰会字【2025】第189号”“深企泰会字【2025】第190号”审计报告（以下简称涉案审计报告）进行了专项检查，经检查发现的违法事实和作出的行政处罚如下。

　　一、违法事实

　　（一）企泰所接受委托，于2025年5月21日出具“深企泰会字【2025】第188号”审计报告，签字注册会计师为胡*菊、周*武。检查发现：

　　1.企泰所与巨***公司签订的《财务审计业务约定书》无双方法定代表人签字，无签订日期。

　　2.企泰所及签字注册会计师获取的巨***公司提供的管理层声明书无财务负责人、法定代表人签字，无签订日期。

　　3.企泰所及签字注册会计师在执行审计时，未设计和实施恰当的审计程序，未获取充分、适当的审计证据，具体如下：

　　（1）企泰所及签字注册会计师对货币资金审计时，未获取《已开立银行结算账户清单》；未对银行账户实施函证程序，也未在审计底稿中列明不予函证的理由。

　　（2）企泰所及签字注册会计师对应收账款审计时，未对应收账款金额实施函证程序，也未在审计底稿中列明不予函证的理由；未获取并检查形成本期应收账款的销售合同、销售发票等资料。

　　（3）企泰所及签字注册会计师对预付款项审计时，未对预付款项金额实施函证程序，也未在审计底稿中列明不予函证的理由。

　　（4）企泰所及签字注册会计师对其他应收款审计时，未对其他应收款金额实施函证程序，也未在审计底稿中列明不予函证的理由。

　　（5）企泰所及签字注册会计师对应付账款审计时，未对应付账款金额实施函证程序，也未在审计底稿中列明不予函证的理由。

　　（6）企泰所及签字注册会计师对预收款项审计时，未对预收款项金额实施函证程序，也未在审计底稿中列明不予函证的理由；未获取并检查形成本期预收款项的合同、银行回单等资料。

　　（7）企泰所及签字注册会计师对应付职工薪酬审计时，未对职工薪酬变动情况执行分析性程序。

　　（8）企泰所及签字注册会计师对应交税费审计时，未对销项税、进项税及附加税进行重新测算；未对账面收入、销项税、进项税的发生额与增值税纳税申报表进行勾稽比对；未记录完税证明检查结果。

　　（9）企泰所及签字注册会计师对其他应付款审计时，未获取并检查形成本期其他应付款的合同、银行回单等资料。

　　（10）企泰所及签字注册会计师在审计营业收入时，未获取并检查形成本期收入的销售合同、收款凭证、收入确认明细表等资料，未执行收入截止测试。

　　（11）企泰所及签字注册会计师在审计管理费用时，未获取并检查形成该期工资费用的工资表、发放记录及银行回单等资料；未获取并检查形成该期租金费用的房屋租赁合同，租赁发票及银行回单等资料；未对各项费用的合理性进行分析。

　　4.2022年末审定其他应付款中应付股东谷**的余额时，巨***公司未在附注中披露关联方关系的性质、交易类型及相关要素，企泰所及签字注册会计师未能按照《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》的要求，对由此产生的重大错报风险实施充分、适当的追加审计程序，也未在审计报告中对该事项进行充分披露或发表恰当的审计意见。

　　（二）企泰所接受委托，于2025年5月21日出具“深企泰会字【2025】第189号”审计报告，签字注册会计师为胡*菊、周*武。检查发现：

　　1.企泰所与巨***公司签订的《财务审计业务约定书》无双方法定代表人签字，无签订日期。

　　2.企泰所及签字注册会计师获取的巨***公司提供的管理层声明书无财务负责人、法定代表人签字，无签订日期。

　　3.企泰所及签字注册会计师未对货币资金、往来款金额执行函证审计程序；未对应交税费、应付职工薪酬、损益类报表项目金额执行分析审计程序；未获取充分、适当的审计证据，具体如下：

　　（1）企泰所及签字注册会计师对货币资金审计时，未获取《已开立银行结算账户清单》；未对银行账户实施函证程序，也未在审计底稿中列明不予函证的理由。

　　（2）企泰所及签字注册会计师对应收账款审计时，未对应收账款金额实施函证程序，也未在审计底稿中列明不予函证的理由。

　　（3）企泰所及签字注册会计师对预付款项审计时，未对预付款项金额实施函证程序，也未在审计底稿中列明不予函证的理由。

　　（4）企泰所及签字注册会计师对其他应收款审计时，未对其他应收款金额实施函证程序，也未在审计底稿中列明不予函证的理由。

　　（5）企泰所及签字注册会计师对应付账款审计时，未对应付账款金额实施函证程序，也未在审计底稿中列明不予函证的理由。

　　（6）企泰所及签字注册会计师对预收款项审计时，未对预收款项金额实施函证程序，也未在审计底稿中列明不予函证的理由。

　　（7）企泰所及签字注册会计师对应付职工薪酬审计时，未对职工薪酬变动情况执行分析性程序。

　　（8）企泰所及签字注册会计师对应交税费审计时，未对销项税、进项税及附加税进行重新测算；未对账面收入、销项税、进项税的发生额与增值税纳税申报表进行勾稽比对；未记录完税证明检查结果。

　　（9）企泰所及签字注册会计师对其他应付款审计时，未对其他应付款金额实施函证程序，也未在审计底稿中列明不予函证的理由。

　　（10）企泰所及签字注册会计师对营业收入审计时，未获取并检查形成本期收入的销售合同、销售发票、收款凭证、收入确认明细表等资料，未执行收入截止测试。

　　（11）企泰所及签字注册会计师对营业成本审计时，未获取并检查形成本期成本的合同、发票、人工计算表、验收记录等资料。

　　（12）企泰所及签字注册会计师对管理费用审计时，未获取并检查形成该期租金费用的房屋租赁合同及银行回单等资料；未获取并检查形成咨询顾问费的合同及银行回单等资料；未对各项费用的合理性进行分析。

　　4.2023年末审定其他应付款中应付股东谷**的余额时，巨***公司未在附注中披露关联方关系的性质、交易类型及相关要素，企泰所及签字注册会计师未能按照《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》的要求，对由此产生的重大错报风险实施充分、适当的追加审计程序，也未在审计报告中对该事项进行充分披露或发表恰当的审计意见。

　　（三）企泰所接受巨***公司委托，于2025年5月21日出具“深企泰会字【2025】第190号”审计报告，签字注册会计师为胡*菊、周*武。检查发现：

　　1.企泰所与巨***公司签订的《财务审计业务约定书》无双方法定代表人签字，无签订日期。

　　2.企泰所及签字注册会计师获取的巨***公司提供的管理层声明书无财务负责人、法定代表人签字，无签订日期。

　　3.企泰所及签字注册会计师未对货币资金、往来款金额执行函证审计程序；未对应交税费、应付职工薪酬、损益类报表项目金额执行分析审计程序；未获取充分、适当的审计证据，具体如下：

　　（1）企泰所及签字注册会计师对货币资金审计时，未获取《已开立银行结算账户清单》；未对银行账户实施函证程序，也未在审计底稿中列明不予函证的理由。

　　（2）企泰所及签字注册会计师对应收账款审计时，未对应收账款金额实施函证程序，也未在审计底稿中列明不予函证的理由。

　　（3）企泰所及签字注册会计师对预付款项审计时，未对预付款项金额实施函证程序，也未在审计底稿中列明不予函证的理由。

　　（4）企泰所及签字注册会计师对其他应收款审计时，未对其他应收款金额实施函证程序，也未在审计底稿中列明不予函证的理由。

　　（5）企泰所及签字注册会计师对应付账款审计时，未对应付账款金额实施函证程序，也未在审计底稿中列明不予函证的理由。

　　（6）企泰所及签字注册会计师对预收款项审计时，未对预收款项金额实施函证程序，也未在审计底稿中列明不予函证的理由。

　　（7）企泰所及签字注册会计师对应付职工薪酬审计时，未对职工薪酬变动情况执行分析性程序。

　　（8）企泰所及签字注册会计师对应交税费审计时，未对销项税、进项税及附加税进行重新测算；未对账面收入、销项税、进项税的发生额与增值税纳税申报表进行勾稽比对；未记录完税证明检查结果。

　　（9）企泰所及签字注册会计师对其他应付款审计时，未对其他应付款金额实施函证程序，也未在审计底稿中列明不予函证的理由；未获取并检查形成本期其他应付款的合同、银行回单等资料。

　　（10）企泰所及签字注册会计师对实收资本审计时，未检查公司章程等资料，未对实收资本的存在认定获取充分、适当的审计证据。

　　（11）企泰所及签字注册会计师对营业收入审计时，未获取并检查形成本期收入的销售合同、银行回单、收入确认明细表等资料，未执行收入截止测试。

　　（12）企泰所及签字注册会计师对营业成本审计时，未获取并检查形成本期成本的合同、人工计算表、验收记录等资料。

　　（13）企泰所及签字注册会计师对管理费用审计时，未获取并检查形成服务费的合同及银行回单等资料；未对各项费用的合理性进行分析。

　　4.2024年末审定其他应付款中应付股东谷**的余额时，巨***公司未在附注中披露关联方关系的性质、交易类型及相关要素，企泰所及签字注册会计师未能按照《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》的要求，对由此产生的重大错报风险实施充分、适当的追加审计程序，也未在审计报告中对该事项进行充分披露或发表恰当的审计意见。

　　5.巨***公司连续三年资不抵债，存在明显的持续经营重大不确定性。企泰所及签字注册会计师既未要求管理层提供改善计划，也未在审计报告中对该事项进行充分披露或发表恰当的审计意见。

　　上述事项不符合《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》第九条、《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》第九条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十一条、第十二条、第十三条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条、第十一条、第十三条、《中国注册会计师审计准则第1323号）——关联方》第十二条、第十四条、第二十二条、《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》第二条、 第六条、第八条、第二十条、第二十二条的规定。

　　以上事实，有财政检查工作底稿、《财政检查征求意见函》及检查结论、财政检查询问笔录等证据为证。

　　二、行政处罚

　　签字注册会计师胡*菊出具审计报告时未勤勉尽责、未按照执业准则规定的工作程序出具业务报告，违反了《深圳经济特区注册会计师条例》第五十七条第一款的规定。根据《深圳经济特区注册会计师条例》第八十五条规定，本机关对胡*菊作出罚款人民币三万六千元的行政处罚决定。

　　本处罚决定书自送达之日起生效。

　　三、权利告知

　　如不服本处罚决定，可以在收到本决定书之日起六十日内，依法向深圳市人民政府申请行政复议；也可以在收到本决定书之日起十五日内，依法向深圳市福田区人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，申请行政复议或提起行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。

深圳市财政局

2026年7月14日