深注协惩决字〔2022〕13号（陈XX）惩戒决定书

深注协惩决字[2022] 13号

 

深圳市注册会计师协会惩戒决定书

 

陈XX：

陈XX，女，19XX年XX月XX日出生，深圳市叁X会计师事务所（普通合伙）原注册会计师，原注册会计师证书号码100040XXXXX。

根据《深圳经济特区注册会计师条例》和《中国注册会计师协会关于开展2021年全国会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协〔2021〕25号）要求，深圳市注册会计师协会第七届理事会调查委员会于2021年9月29日至10月9日对深圳市叁X会计师事务所（普通合伙）（以下简称叁X所）进行了执业质量检查。根据叁X所在检查过程中提供的审计工作底稿，检查发现，注册会计师黄XX、原注册会计师陈XX在下列项目审计中存在以下问题：

一、叁X所受托对上海XXXX有限公司（以下简称XXXX公司）2020年度财务报表进行审计，报告编号为深叁X审字[2021]第A118号，签字注册会计师为黄XX、陈XX。

1.项目组对XXXX公司银行存款进行审计时，未实施函证程序，也未在审计工作底稿中说明不函证的理由；对XXXX公司应收账款进行审计时，未对金额重大的应收账款实施函证程序，未在审计工作底稿中说明不函证的理由，替代审计程序不充分，未获取充分、适当的审计证据；

2.项目组对XXXX公司存货进行审计时，仅编制了审定表，获取存货盘点表，未实施监盘、抽盘程序，也未实施替代审计程序，未获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。

二、叁X所受托对上海XX建设工程有限公司（以下简称XX公司）2020年度财务报表进行审计，报告编号为深叁X审字[2021]A399号，签字注册会计师为黄XX、陈XX。

1.项目对XX公司银行存款进行审计时，未实施函证程序，也未在审计工作底稿中说明不函证的理由；对XX公司应收账款进行审计时，未对金额重大的应收账款实施函证程序，未在审计工作底稿中说明不函证的理由，也未实施替代审计程序，未获取充分、适当的审计证据；对XX公司预付账款进行审计时，未对金额重大的应收账款实施函证程序，未在审计工作底稿中说明不函证的理由；对XX公司短期借款进行审计时，未实施函证程序，也未在审计工作底稿中说明不函证的理由，也未实施替代审计程序，未获取充分、适当的审计证据；

2.项目组对XX公司存货进行审计时，仅编制了审定表和明细表，未实施监盘、抽盘程序，未获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据；对XX公司固定资产审计时，未实施监盘、抽盘程序，未获取盘点表，未对固定资产折旧进行测算；对XX公司长期股权投资进行审计时，仅编制了审定表，未履行必要的审计程序，未获取投资协议、被投资单位章程、验资报告或股东承诺函等充分、适当的审计证据。

三、叁X所受托对深圳市XXXX科技发展有限公司（以下简称XXXX公司）2020年度财务报表进行审计，报告编号为深叁X审字[2021]第B112号，签字注册会计师为黄XX、陈XX。

1.项目组对XXXX公司银行存款进行审计时，未实施函证程序，也未在审计工作底稿中说明不函证的理由；对XXXX公司应收账款进行审计时，未对金额重大的应收账款实施函证程序，未在审计工作底稿中说明不函证的理由；对XXXX公司其他应付款进行审计时，未对金额重大的其他应付款实施函证程序，未在审计工作底稿中说明不函证的理由，替代审计程序不充分，未对金额重大的其他应付款实施检查程序，未获取充分、适当的审计证据；

2.项目组对XXXX公司存货进行审计时，仅编制了审定表，未实施监盘、抽盘程序，未获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据；对XXXX公司固定资产审计时，未实施监盘、抽盘程序，未获取盘点表。

四、叁X所受托对昆山XXX机械有限公司（以下简称XXX机械公司）2020年度财务报表进行审计，报告编号为深叁X审字[2021]第A369号，签字注册会计师为黄XX、陈XX。

1.项目组对XXX机械公司银行存款进行审计时，未实施函证程序，也未在审计工作底稿中说明不函证的理由；对XXX机械公司应收账款进行审计时，未对金额重大的应收账款实施函证程序，未在审计工作底稿中说明不函证的理由，也未实施替代审计程序，未获取充分、适当的审计证据；对XXX机械公司预付账款进行审计时，未对金额重大的预付账款实施函证程序，未在审计工作底稿中说明不函证的理由，也未实施替代审计程序，未获取充分、适当的审计证据；对XXX机械公司其他应收账款进行审计时，未对金额重大的其他应收账款实施函证程序，未在审计工作底稿中说明不函证的理由，也未实施替代审计程序，未获取充分、适当的审计证据；对XXX机械公司短期借款进行审计时，未实施函证程序，也未在审计工作底稿中说明不函证的理由，也未实施替代审计程序，未获取充分、适当的审计证据；对XXX机械公司应付账款进行审计时，未对金额重大的应付账款实施函证程序，未在审计工作底稿中说明不函证的理由，也未实施替代审计程序，未获取充分、适当的审计证据；

2.项目组对XXX机械公司固定资产审计时，未获取相关权属证明文件，未实施监盘、抽盘程序，未获取盘点表。

五、叁X所受托对上海XXXX有限公司（以下简称XXXX公司）2018年度至2020年度研究开发费用明细表、2020年度高新技术产品（服务）收入明细表进行专项审核，报告编号为深叁X专审字[2021]第A074号、深叁X专审字[2021]第A075号，签字注册会计师为黄XX、陈XX。

项目组未检查研究开发费用辅助账中列报的研究开发项目是否符合《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）等相关规定；未获取研发人员名单、学历证明材料，未见各研究开发项目的有关立项书等，未对高新技术产品（服务）收入的实施任何审计程序，未编制相应的审核工作底稿，未获取充分、适当的审计证据。

六、叁X所受托对苏州XXX自动化设备有限公司（以下简称XXX公司）2018年度至2020年度研究开发费用明细表、2020年度高新技术产品（服务）收入明细表进行专项审核，报告编号为深叁X专审字[2021]第001号、深叁X专审字[2021]第002号，签字注册会计师为陈XX、胡XX。

项目组未检查研究开发费用辅助账中列报的研究开发项目是否符合《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）等相关规定；未获取研发人员名单、学历证明材料，未见各研究开发项目的有关立项书等，未对高新技术产品（服务）收入的实施任何审计程序，未编制相应的审核工作底稿，未获取充分、适当的审计证据。

七、叁X所受托对上海XXXX有限公司（以下简称XXXX公司）2018年度至2020年度研究开发费用明细表、2020年度高新技术产品（服务）收入明细表进行专项审核，报告编号为深叁X专审字[2021]第A052号、深叁X专审字[2021]第A053号，签字注册会计师为黄XX、陈XX。

项目组未检查研究开发费用辅助账中列报的研究开发项目是否符合《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）等相关规定；未获取研发人员名单、学历证明材料，未见各研究开发项目的有关立项书等，未对高新技术产品（服务）收入的实施任何审计程序，未编制相应的审核工作底稿，未获取充分、适当的审计证据。

根据上述事实和情节，签字注册会计师陈XX没有保持应有的执业谨慎和勤勉尽责，没有严格执行执业准则，在实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论等方面存在不当，违反了《深圳经济特区注册会计师条例》第五十七条第一款规定；违反了《中国注册会计师审计准则第1312号-函证》第十二条、第十三条，《中国注册会计师审计准则第1301号-审计证据》第九条、第十条、第十一条，《中国注册会计师审计准则第1311号-对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条、第七条，《中国注册会计师审计准则第1101号-注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第三十条规定。

以上事实，有检查报告、检查工作底稿和反馈意见等相关证据予以证实。

依据原注册会计师陈XX违规行为的事实、性质、情节、社会危害程度及主客观因素等，按照《深圳经济特区注册会计师条例》第六十六条规定，经深圳市注册会计师协会第七届理事会审议，决定对陈XX予以训诫，并记入诚信档案。

本惩戒决定书自送达之日起生效。陈XX如对惩戒决定有异议，可在收到本决定书之日起的8个工作日内，向深圳注册会计师协会申诉与维权委员会提起申诉，并提交书面申诉材料。

 

 

 

 

深圳市注册会计师协会

2022年5月24日