深注协惩决字〔2022〕14号（名X所）惩戒决定书

深注协惩决字[2022]14号

深圳市注册会计师协会惩戒决定书

深圳名X会计师事务所（普通合伙）：

首席合伙人：钟X

地址：深圳市罗湖区XXXXXXXXXX

根据《深圳经济特区注册会计师条例》和《中国注册会计师协会关于开展2021年全国会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协〔2021〕25号）要求，深圳市注册会计师协会第七届理事会调查委员会于2021年10月11日至10月13日对深圳名X会计师事务所（普通合伙）（以下简称名X所）进行了执业质量检查。根据名X所在检查过程中提供的审计工作底稿，检查发现，存在以下问题：

一、名X所受托对深圳市深圳XX新能源科技有限公司（以下简称XX新能源公司）2019年度财务报表进行审计，报告编号为深名X年审[2020]D28号，签字注册会计师为钟X、卜XX。

1.名X所对XX新能源公司银行存款进行审计时，未实施函证程序，也未在审计工作底稿中说明不函证的理由；对XX新能源公司应收账款进行审计时，未对金额重大的应收账款实施函证程序，未在审计工作底稿中说明不函证的理由，也未实施替代审计程序，未获取充分、适当的审计证据；对XX新能源公司预付账款进行审计时，未在审计工作底稿中说明不函证的理由，也未实施替代审计程序，未获取充分、适当的审计证据；对XX新能源公司其他应收款进行审计时，未在审计工作底稿中说明不函证的理由，也未实施替代审计程序，未获取充分、适当的审计证据；

2.名X所对XX新能源公司存货进行审计时，仅编制了审定表和明细表，未实施监盘、抽盘程序，未获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据；对XX新能源公司固定资产审计时，未获取相关权属证明文件，未实施监盘、抽盘程序，未获取盘点表，未对固定资产折旧进行测算。

二、名X所受托对深圳市XX印刷有限公司（以下简称XX印刷公司）2019年度财务报表进行审计，报告编号为深名X年审[2020]D76号，签字注册会计师为钟X、卜XX。

1.名X所对XX印刷公司银行存款进行审计时，未实施函证程序，也未在审计工作底稿中说明不函证的理由；对XX印刷公司应收账款进行审计时，未对金额重大的应收账款实施函证程序，未在审计工作底稿中说明不函证的理由，也未实施替代审计程序，未获取充分、适当的审计证据；对XX印刷公司其他应收款进行审计时，未对金额重大的应收账款实施函证程序，未在审计工作底稿中说明不函证的理由，也未实施替代审计程序，未获取充分、适当的审计证据；

2.名X所对XX印刷公司存货进行审计时，仅编制了审定表和明细表，未实施监盘、抽盘程序，未获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据；对XX印刷公司固定资产审计时，未获取相关权属证明文件，未实施监盘、抽盘程序，未获取盘点表，未对固定资产折旧进行测算。

三、名X所受托对XX精密塑胶科技(深圳)有限公司（以下简称XX精密公司）2019年度财务报表进行审计，报告编号为深名X年审[2020]D79号，签字注册会计师为钟X、卜XX。

1.名X所对XX精密公司银行存款进行审计时，未实施函证程序，也未在审计工作底稿中说明不函证的理由；对XX精密公司应收账款进行审计时，未对金额重大的应收账款实施函证程序，未在审计工作底稿中说明不函证的理由，也未实施替代审计程序，未获取充分、适当的审计证据；对XX精密公司其他应收款进行审计时，未对金额重大的应收账款实施函证程序，未在审计工作底稿中说明不函证的理由，也未实施替代审计程序，未获取充分、适当的审计证据；

2.名X所对XX精密公司存货进行审计时，仅编制了审定表和明细表，未实施监盘、抽盘程序，未获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据；对XX精密公司固定资产审计时，未获取相关权属证明文件，未实施监盘、抽盘程序，未获取盘点表，未对固定资产折旧进行测算。

四、名X所受托对深圳市XX劳务派遣有限公司（以下简称XX劳务派遣公司）2020年度财务报表进行审计，报告编号为深名X年审【2021】C52号，签字注册会计师为钟X、卜XX。经检查发现，名X所在此项目审计程序中存在以下问题：

1.名X所对XX劳务派遣公司银行存款进行审计时，未实施函证程序，也未在审计工作底稿中说明不函证的理由；对XX劳务派遣公司应收账款进行审计时，未对金额重大的应收账款实施函证程序，未在审计工作底稿中说明不函证的理由，也未实施替代审计程序，未获取充分、适当的审计证据；对XX劳务派遣公司其他应收款进行审计时，未对金额重大的应收账款实施函证程序，未在审计工作底稿中说明不函证的理由，也未实施替代审计程序，未获取充分、适当的审计证据；

2.名X所对XX劳务派遣公司存货进行审计时，仅编制了审定表，未获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。

五、名X所受托对深圳XX科技有限公司（以下简称XX公司）2020年度财务报表进行审计，报告编号为深名X年审[2021]D63号，签字注册会计师为钟X、卜XX。

1.名X所对XX公司银行存款进行审计时，未实施函证程序，也未在审计工作底稿中说明不函证的理由；对XX公司其他应收账款进行审计时，未对金额重大的其他应收账款实施函证程序，未在审计工作底稿中说明不函证的理由，也未实施替代审计程序，未获取充分、适当的审计证据；对XX公司应付账款进行审计时，未对金额重大的应付账款实施函证程序，未在审计工作底稿中说明不函证的理由，也未实施替代审计程序，未获取充分、适当的审计证据；

2.名X所对XX公司存货进行审计时，仅编制了审定表和明细表，未实施监盘、抽盘程序，未获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据；对XX公司固定资产审计时，未获取相关权属证明文件，未实施监盘、抽盘程序，未获取盘点表，未对固定资产折旧进行测算。

六、其他问题

1.名X所未按照《会计师事务所质量控制准则第5101号－业务质量控制》的要求制定关于指导、监督与复核、项目质量控制复核流程、疑难问题的咨询、重大问题的请示和处理流程等方面的制度；

2.名X所未建立监控政策和程序，未设立监控部门或专职监控人员，无监控制度，不能有效地监控“质量控制制度运行的有效性”。

3.名X所在业务标准和程序的制定、修改和传达、项目的分类管理中，未见业务实施分类管理、未建立咨询制度；未发现业务标准和程序相关的制定、修改和传达、项目的分类管理制度以及相关实施底稿。

4.名X所承接的审计报告收费有收费偏低的行为。

检查小组对924份审计报告收费的统计中（专项审计报告、验资报告共142份不参与统计；财审691份、税审91份共782份报告参与统计），发现存在：（1）收费低于参考价30%的445份，占782份被统计报告的56.91%，（2）介于30%-70%的266份，占782份被统计报告的34.02%。以上统计显示，两项合计为711份，占782份被统计报告的90.92%。名X所承接的审计报告收费有收费偏低的行为。

注：以上参考价根据广东省物价局于2011年12月28日发布的 《关于会计师事务所服务收费有关问题的通知》（粤价〔2011〕313号）文件规定标准计算。

根据上述事实和情节，名X所没有勤勉尽责，没有严格执行执业准则，在实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论等方面存在不当，违反了《深圳经济特区注册会计师条例》第五十七条第一款规定；违反了《中国注册会计师审计准则第1312号-函证》第十二条、第十三条，《中国注册会计师审计准则第1301号-审计证据》第九条、第十条、第十一条，《中国注册会计师审计准则第1311号-对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条、第七条的规定。

以上事实，有检查报告、检查工作底稿和反馈意见等相关证据予以证实。

依据名X所违规行为的事实、性质、情节、社会危害程度及主客观因素等，按照《深圳经济特区注册会计师条例》第六十六条规定，经深圳市注册会计师协会第七届理事会审议，决定对名X所予以训诫，并记入诚信档案。

本惩戒决定书自送达之日起生效。名X所如对惩戒决定有异议，可在收到本决定书之日起的8个工作日内，向深圳注册会计师协会申诉与维权委员会提起申诉，并提交书面申诉材料。

深圳市注册会计师协会

2022年5月24日