深财书〔2018〕55号

当事人：施廷云

地  址：****

　　根据《深圳经济特区注册会计师条例》的规定和《财政部关于组织地方财政部门开展2017年度会计监督检查工作的通知》（财监〔2017〕6号）要求，我委派出检查组对深圳鹏飞会计师事务所（普通合伙）（以下简称鹏飞所）进行了专项检查。经调查的违法事实及作出行政处罚如下：

　　一、经调查的违法事实

　　鹏飞所出具的“深鹏飞内审报字[2017]第122号”审计报告存在下列问题：

　　鹏飞所受托对“深圳市上禾林大药房有限公司南山妇幼店”2016年度财务报表进行审计，于2017年5月11日出具标准无保留意见的审计报告，审计报告签名注册会计师为陈海鸥和施廷云，审计报告后附财务报表，资产负债表列示货币资金31,094.50元，其他应收款35,668.00元，存货361,790.24元，固定资产36,843.33元，应付账款124,745.76元，实收资本1,105,397.00元，未分配利润-764,746.69元。利润表列示营业收入2,613,536.00元，营业成本1,417,793.20元，销售费用124,323.55元，管理费用1,836,165.94元，2016年度营业利润亏损764,746.69元。

　　1.审计工作底稿中未编制上述会计科目的审定表、明细表、审计程序表；底稿中取得企业银行开户许可证，显示被审计企业于2016年5月3日在中国农业银行深圳梅林支行开立基本存款账户，鹏飞所在未对银行存款执行函证或其他替代审计程序的情况下，对报表货币资金的金额进行了确认。

　　2.存货的盘点程序执行不到位，底稿中的盘点表未见相关盘点人、监盘人签字，存货盘点日不是资产负债表日，应当实施适当的审计程序而没有实施，只是通过倒推资产负债表日以确认存货的金额。

　　3.对往来款未实施函证或其他替代程序，对报表往来款的金额进行了确认。

　　4.审计报告附注显示：固定资产-其他资产的折旧年限为5年，年折旧率为18%，固定资产原值为418,424.00元，累计折旧为381,580.67元，期末固定资产净值36,843.33元。该企业当年折旧金额占原值的91.19%，鹏飞所未对折旧计提进行测算的情况下，对报表固定资产的金额进行了确认。

　　5.鹏飞所对实收资本未执行任何审计程序，对报表实收资本的金额进行了确认。

　　6.被审计企业2016年度实现营业收入2,613,536.00元，而鹏飞所审定报表中应交税费、税金及附加科目没有余额或发生额。

　　鹏飞所出具的“深鹏飞内审报字[2017]第122号”审计报告，施廷云作为该报告的签字注册会计师，没有勤勉尽责，按照《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条规定、《中国注册会计师审计准则第 1501 号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十九条等规定执行审计业务，负有审计责任。施廷云的上述行为违反了《深圳经济特区注册会计师条例》第五十七条第一款“注册会计师执行审计业务，应当勤勉尽责，按照执业准则规定的工作程序出具业务报告”规定。

　　以上违法事实，有财政检查工作底稿和会计师事务所检查结论等证据证明。

　　二、作出的行政处罚

　　根据《深圳经济特区注册会计师条例》第八十五条“违反本条例第五十七条第一款规定的，由市财政部门给予警告或者处以二万元以上五万元以下罚款，情节严重的责令注册会计师、会计师事务所暂停执业三个月到十二个月”的规定，我委决定对施廷云处以警告的行政处罚，同时责令其对上述问题进行整改。

　　本处罚决定书自送达之日起生效。

　　施廷云如不服本处罚决定，可以在接到本处罚决定书之日起60日内，依法向深圳市人民政府或广东省财政厅申请行政复议；或者在接到本处罚决定书之日起6个月内，依法向深圳市盐田区人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议或行政诉讼期间，行政处罚决定不停止执行。

　　深圳市财政委员会

　　2018年3月12日